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【資訊動(dòng)態(tài)】關(guān)注!2024年12月1日起全國(guó)推廣應(yīng)用“數(shù)電發(fā)票”
2024年11月27日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)


為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化,著力降低制度性交易成本”要求,自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱數(shù)電發(fā)票)以來(lái),試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國(guó)。試點(diǎn)推行工作平穩(wěn)有序,取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。國(guó)家稅務(wù)總局決定,在全國(guó)正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

  

  一、數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種,是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號(hào)碼全國(guó)統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動(dòng)流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

  

  二、數(shù)電發(fā)票為單一聯(lián)次,以數(shù)字化形態(tài)存在,類別包括電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)、電子發(fā)票(普通發(fā)票)、電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)、電子發(fā)票(機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、電子發(fā)票(二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)等。數(shù)電發(fā)票可以根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽生成建筑服務(wù)、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。(樣式見附件1)

  

  三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括:發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)、備注、開票人等。

  

  四、數(shù)電發(fā)票的號(hào)碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度的后兩位,第3-4位代表開票方所在的省級(jí)稅務(wù)局區(qū)域代碼,第5位代表開具渠道等信息,第6-20位為順序編碼。

  

  五、稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),提供免費(fèi)的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務(wù)。對(duì)按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò)條件或者存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的,可以暫不提供服務(wù),具體情形由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

  

  六、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)授予發(fā)票總額度,并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度,是指一個(gè)自然月內(nèi),納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。

  

  納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以調(diào)整。

  

  七、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定,數(shù)電發(fā)票的開具需要通過(guò)實(shí)人認(rèn)證等方式進(jìn)行身份驗(yàn)證。

  

  八、藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票開具后,如發(fā)生銷售退回(包括全部退回和部分退回)、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止(包括全部中止和部分中止)、銷售折讓等情形的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

  

  (一)藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方發(fā)起紅沖流程,并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、光伏收購(gòu)發(fā)票等,無(wú)論是否進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn),均由開票方發(fā)起紅沖流程,并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

  

  (二)藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的(用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行),開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程,并經(jīng)對(duì)方確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》,見附件2)后,由開票方開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。《確認(rèn)單》發(fā)起后72小時(shí)內(nèi)未經(jīng)確認(rèn)的,自動(dòng)作廢。若藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認(rèn)的,需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認(rèn)通過(guò)后,由開票方發(fā)起紅沖流程,并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

  

  受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

  

  九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)交付。開票方也可以通過(guò)電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的,數(shù)電發(fā)票的票面自動(dòng)標(biāo)記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。

  

  十、受票方取得數(shù)電發(fā)票后,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、成品油消費(fèi)稅或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅、勾選成品油庫(kù)存的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶確認(rèn)用途。確認(rèn)用途有誤的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。

  

  十一、單位和個(gè)人可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶、個(gè)人所得稅APP,免費(fèi)查詢、下載、打印、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票;可以通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶,對(duì)數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標(biāo)識(shí);可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái),免費(fèi)查驗(yàn)數(shù)電發(fā)票信息。

  

  十二、本公告自2024年12月1日起施行。

  

  特此公告。

  

  附件:(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)

1.數(shù)電發(fā)票樣式

  2.紅字發(fā)票信息確認(rèn)單

  

國(guó)家稅務(wù)總局

2024年11月12日


 

解讀


 
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀

  為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,深入推進(jìn)發(fā)票電子化改革,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:
  
  一、《公告》制發(fā)的背景是什么?
  
  為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化,著力降低制度性交易成本”要求,自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點(diǎn)推行全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱數(shù)電發(fā)票)以來(lái),試點(diǎn)地區(qū)已逐步擴(kuò)大至全國(guó)。試點(diǎn)推行工作平穩(wěn)有序,取得了優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確了電子發(fā)票的法律地位,數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點(diǎn)推行到全國(guó)推廣應(yīng)用的條件。為此,國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。
  
  二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點(diǎn)?
  
  數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比,將多個(gè)聯(lián)次改為單一聯(lián)次,將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在,將線下申請(qǐng)領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實(shí)人認(rèn)證后使用。主要有以下優(yōu)點(diǎn):
  
  (一)領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化
  
  數(shù)電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼;通過(guò)“賦額制”自動(dòng)為納稅人賦予發(fā)票總額度。基于此,符合條件的新辦納稅人基本實(shí)現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
  
  (二)開票用票更便捷
  
  納稅人可以登錄全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局,使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能,即可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作,享受“一站式”服務(wù),不再需要登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開票、受票的過(guò)程中遇到問(wèn)題,可使用“征納互動(dòng)”功能,享受智能咨詢和答疑服務(wù);如果對(duì)賦予的發(fā)票總額度有異議,也可以通過(guò)“征納互動(dòng)”向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
  
  數(shù)電發(fā)票取消了特定版式,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時(shí)保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。
  
  (三)入賬歸檔一體化
  
  通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時(shí),通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名,無(wú)需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。
  
  三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票?
  
  在電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)和電子發(fā)票(普通發(fā)票)兩類數(shù)電發(fā)票下,根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽,目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報(bào)廢產(chǎn)品收購(gòu)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機(jī)動(dòng)車、二手車、代開發(fā)票、通行費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。
  
  四、發(fā)票總額度如何調(diào)整?
  
  發(fā)票總額度的動(dòng)態(tài)確定有四種方式,包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時(shí)調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。
  
  (一)月初賦額調(diào)整
  
  月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動(dòng)對(duì)納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。
  
  (二)賦額臨時(shí)調(diào)整
  
  賦額臨時(shí)調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時(shí),信息系統(tǒng)自動(dòng)為其臨時(shí)調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。
 
  例12024年8月初成立的A公司,初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。    
      
  情形一2024年8月中旬,A公司銷售額增加,至8月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到600萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例),經(jīng)信息系統(tǒng)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后,為A公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。    
      
  情形二:2024年8月中旬,A公司銷售額增加,至8月20日,實(shí)際已使用額度達(dá)到580萬(wàn)元,未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時(shí)調(diào)整。8月21日,A公司因經(jīng)營(yíng)需要,需開具1份金額為200萬(wàn)元的數(shù)電發(fā)票,在填寫發(fā)票信息時(shí),因累計(jì)金額達(dá)到780萬(wàn)元(達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例),經(jīng)信息系統(tǒng)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后,為A公司臨時(shí)增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元。    
  (三)賦額定期調(diào)整
  
  賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

  例22023年7月初成立的B公司,初始發(fā)票額度為750萬(wàn)元。根據(jù)B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況,2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬(wàn)元。

  (四)人工賦額調(diào)整
  
  人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票總額度,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的,為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

  例3C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬(wàn)元,因銷售額增加,信息系統(tǒng)為C公司臨時(shí)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬(wàn)元,但仍無(wú)法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬(wàn)元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后,相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

    五、納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度?
  
  納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi),完成增值稅申報(bào)前,可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過(guò)當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報(bào)且比對(duì)通過(guò)后,可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

  例4納稅人D公司是按月申報(bào)的一般納稅人,2024年7月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元,截至7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元,剩余發(fā)票額度為350萬(wàn)元。    
      
  情形一:8月1日,信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算其8月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前),D公司的可使用額度為350萬(wàn)元(7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元<8月發(fā)票總額度750萬(wàn)元)。    
      
  8月1日至11日9時(shí),如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余發(fā)票額度為730萬(wàn)元(750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元)。    
      
  情形二:8月1日,依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素,信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬(wàn)元。如果D公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則8月11日9時(shí)前(即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前)D公司的可使用額度為250萬(wàn)元(7月剩余發(fā)票額度350萬(wàn)元>8月發(fā)票總額度250萬(wàn)元)。    
      
  8月1日至11日9時(shí),如果D公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元,則8月11日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余發(fā)票額度為230萬(wàn)元(250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元)。    

  例5     納稅人E公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人,2024年8月發(fā)票總額度為10萬(wàn)元,截至8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元,剩余發(fā)票額度為5萬(wàn)元。    

   
       9月1日,信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因E公司是按季申報(bào)的納稅人,9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報(bào),則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元(即9月發(fā)票總額度)。9月1日至30日,E公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元,剩余發(fā)票額度為2萬(wàn)元。    
      
  10月1日,信息系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果E公司于10月6日9時(shí)完成2024年第三季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò),則10月6日9時(shí)前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報(bào)前)可使用額度仍為2萬(wàn)元(9月剩余發(fā)票額度2萬(wàn)元<10月發(fā)票總額度10萬(wàn)元)。    
      
  10月1日至6日9時(shí),如果E公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元,則10月6日9時(shí)(即完成申報(bào))后的剩余發(fā)票額度為8萬(wàn)元(10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元)。    
  六、納稅人怎樣開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票?
  
  納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
  
  (一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》)后,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,無(wú)需受票方確認(rèn)。其中,《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

  例62024年6月10日,F(xiàn)公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?024年5月31日開給G公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢到G公司未對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》,無(wú)需G公司確認(rèn),F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具;若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票,則由F公司自行全額或部分開具。

  

  例72024年4月,H公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)為I公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,此前I公司未對(duì)該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬,H公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,無(wú)需I公司確認(rèn),H公司依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的《確認(rèn)單》信息,全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

  (二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的(用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行),受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人,開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人,由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中,《確認(rèn)單》需要與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。
  
  受票方已將發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

  例82023年10月,J公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給K公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,K公司已對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。    
      
  情形一:K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。    
      
  情形二:J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。K公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,J公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。    


  例92023年11月,L公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給M公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月,該批玩具發(fā)生銷貨退回。    
      
  情形一:L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。    
      
  情形二:M公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)發(fā)起《確認(rèn)單》,選擇原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成確認(rèn)后,L公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。          
  七、從事二手車業(yè)務(wù)怎樣開具紅字發(fā)票?
  
  (一)當(dāng)二手車交易市場(chǎng)僅作為開票方,為實(shí)際發(fā)生二手車交易的購(gòu)銷雙方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時(shí):
  
  1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位,購(gòu)買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,由購(gòu)銷雙方中任意一方向開票方申請(qǐng)開具紅字發(fā)票,開票方填開并提交《確認(rèn)單》后,由開票方開具紅字發(fā)票,無(wú)需確認(rèn)。

      例10自然人N向自然人O銷售二手車,由二手車交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由N或O向P申請(qǐng)開具紅字發(fā)票,P填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票,無(wú)需確認(rèn)。

  2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位,購(gòu)買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,由購(gòu)買方或開票方填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)購(gòu)買方或開票方中的另一方確認(rèn)后,由開票方開具紅字發(fā)票。

       例11自然人N向企業(yè)Q銷售二手車,通過(guò)二手車交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,Q已進(jìn)行入賬確認(rèn),需要開具紅字發(fā)票時(shí),由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后,經(jīng)P或Q確認(rèn)后,由P開具紅字發(fā)票。

  3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個(gè)體工商戶,購(gòu)買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》后,由開票方開具紅字發(fā)票。

      例12企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,通過(guò)二手車交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,R未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由Q填開并提交《確認(rèn)單》后,由P開具紅字發(fā)票。

  4.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個(gè)體工商戶,購(gòu)買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,購(gòu)銷雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,由開票方開具紅字發(fā)票。

      例13企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,通過(guò)二手車交易市場(chǎng)P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,R已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由Q或R填開并提交《確認(rèn)單》后,經(jīng)R或Q確認(rèn)后,由P開具紅字發(fā)票。

  (二)當(dāng)二手車交易市場(chǎng)銷售自己名下的二手車,同時(shí)作為開票方和銷售方,為購(gòu)買方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時(shí):
  
  1.如果購(gòu)買方未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,二手車交易市場(chǎng)填開并提交《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票,無(wú)需確認(rèn)。

      例14二手車交易市場(chǎng)P向自然人N銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由P填開并提交《確認(rèn)單》后,P開具紅字發(fā)票。

  2.如果購(gòu)買方已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,由二手車交易市場(chǎng)開具紅字發(fā)票。

      例15二手車交易市場(chǎng)P向企業(yè)Q銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,Q已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由P或Q填開并提交《確認(rèn)單》后,經(jīng)Q或P確認(rèn)后,P開具紅字發(fā)票。

  (三)當(dāng)二手車交易市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)二手車,同時(shí)作為開票方和購(gòu)買方,代銷售方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票時(shí):
  
  1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位,由二手車交易市場(chǎng)填開并提交《確認(rèn)單》后開具紅字發(fā)票。
 

      例16自然人N向二手車交易市場(chǎng)P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由P填開并提交《確認(rèn)單》后,P開具紅字發(fā)票。

  2.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個(gè)體工商戶,二手車交易市場(chǎng)未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,由銷售方填開并提交《確認(rèn)單》,由二手車交易市場(chǎng)開具紅字發(fā)票。

      例17企業(yè)Q向二手車交易市場(chǎng)P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,P未進(jìn)行入賬確認(rèn)的,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由Q填開并提交《確認(rèn)單》后,P開具紅字發(fā)票。

  3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)的單位或個(gè)體工商戶,二手車交易市場(chǎng)已進(jìn)行入賬確認(rèn)的,雙方均可填開并提交《確認(rèn)單》,經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后,由二手車交易市場(chǎng)開具紅字發(fā)票。

      例18企業(yè)Q向二手車交易市場(chǎng)P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,P已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,需要開具紅字發(fā)票時(shí),由Q或P填開并提交《確認(rèn)單》后,經(jīng)P或Q確認(rèn)后,P開具紅字發(fā)票。

  八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化?
  
  (一)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為受票方納稅人提供了《確認(rèn)單》的發(fā)起、接收、確認(rèn)等功能;電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)功能。
  
  (二)納稅人發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))第七條規(guī)定情形的,銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購(gòu)買方已使用數(shù)電發(fā)票的,購(gòu)買方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并提交《信息表》;銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購(gòu)買方未使用數(shù)電發(fā)票的,購(gòu)買方可通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)填開并提交《確認(rèn)單》,或?qū)邮盏摹洞_認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)。

  例192024年5月,S公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給T公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,T公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2024年6月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《信息表》,S公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。

  九、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具紅字發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)?
  
  (一)需要開具紅字發(fā)票的,在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。
  
  (二)在開具藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票當(dāng)月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余發(fā)票額度。
  
  (三)在開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票當(dāng)月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,或者作廢已開具藍(lán)字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其剩余發(fā)票額度。

  例20納稅人U公司,2024年10月發(fā)票總額度為750萬(wàn)元。    
      
  2024年10月1日至5日U公司開票累計(jì)金額100萬(wàn)元,10月6日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2024年8月25日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票,金額10萬(wàn)元),10月7日開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)2024年10月3日開具的藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票,金額50萬(wàn)元),則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬(wàn)元(750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元)。由于跨月開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度,10月6日開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入剩余發(fā)票額度計(jì)算。    
  十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢?
  
  納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全額開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
  
  十一、納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票或者勾選確認(rèn)發(fā)票用途后,如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表?
  
  (一)增值稅一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票,其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
  
  增值稅一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電發(fā)票,勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí),其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次。
  
  增值稅一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,已用于增值稅申報(bào)抵扣的,對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次。
  
  (二)增值稅小規(guī)模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具的數(shù)電發(fā)票,其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中,適用增值稅免稅政策的,按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。
  
  十二、納稅人需要勾選確認(rèn)發(fā)票用途,通過(guò)什么渠道辦理?
  
  《公告》發(fā)布后,納稅人可以通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)具備的發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等功能。
  
  納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。
  
  未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。
  
  納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。
  
  十三、納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后,如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正?
  
  納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣的,如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后,為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
  
  納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如果納稅人尚未申報(bào)出口退稅,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后,可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途;如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
  
  十四、納稅人如何通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額以及加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額?
  
  納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購(gòu)發(fā)票,可以通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行用途確認(rèn),按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
  
  其中,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)功能,按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,并將已進(jìn)行用途確認(rèn)的憑證明細(xì)轉(zhuǎn)入加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)待用。納稅人將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當(dāng)期,可以通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證,按規(guī)定計(jì)算填寫本次加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
  
  納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,可以前往辦稅服務(wù)場(chǎng)所申請(qǐng)補(bǔ)錄。
  
  十五、如何通過(guò)稅務(wù)數(shù)字賬戶、個(gè)人所得稅APP查詢、下載、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票?
  
  單位和個(gè)體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶,選擇票據(jù)類別、發(fā)票來(lái)源、票種、發(fā)票號(hào)碼等條件,查詢、下載、打印、導(dǎo)出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾查看、下載、導(dǎo)出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得、申請(qǐng)代開的數(shù)電發(fā)票,并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護(hù)、紅字發(fā)票提醒等功能。
  
  十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報(bào)銷入賬歸檔的,需要注意哪些事項(xiàng)?
  
  納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報(bào)銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào))等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  
  十七、左上角顯示“機(jī)動(dòng)車”且?guī)в小霸鲋刀悓S冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票(機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),其使用及管理是否參照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》?
  
  左上角顯示“機(jī)動(dòng)車”且?guī)в小霸鲋刀悓S冒l(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票(機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機(jī)動(dòng)車發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機(jī)動(dòng)車”字樣的增值稅專用發(fā)票)相同,其使用及管理參照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  
  十八、納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,應(yīng)當(dāng)如何辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)?
  
  納稅人憑帶有“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,可以通過(guò)電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)等業(yè)務(wù)時(shí),需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供帶有“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息,無(wú)需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件(數(shù)電發(fā)票信息異常的除外),具體要求參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購(gòu)置稅業(yè)務(wù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))執(zhí)行。



     

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